De Mobiliteitsrichtlijn: een nieuw kader voor grensoverschrijdende en nationale fusies, splitsingen en omzettingen

De Europese Mobiliteitsrichtlijn (EU Richtlijn 2019/2121) wijzigt ingrijpend het vennootschapsrechtelijke kader voor grensoverschrijdende herstructureringen.

Ons land heeft bij Wet van 25 mei 2023 de Europese Mobiliteitsrichtlijn omgezet in Belgische wetgeving.  De omzettingswet wijzigt grondig de regels opgenomen in Boek 12 en Boek 14 van het WVV met betrekking tot grensoverschrijdende fusies, splitsingen en omzettingen van vennootschappen. Tegelijk heeft de Belgische wetgever ook enkele belangrijke wijzigingen doorgevoerd voor zuiver nationale fusies, splitsingen omzettingen, o.a. door de invoering van de nieuwe “zusterfusie” en “asymmetrische partiële splitsing”.  Verder ontbreekt op dit ogenblik een fiscaal kader voor de doorgevoerde vennootschapsrechtelijke wijzigingen. Hoog tijd dus om het nieuwe regime van naderbij te bekijken.

In dit seminarie worden de vennootschapsrechtelijke en fiscale aspecten van grensoverschrijdende herstructureringen besproken. Volgende vragen worden beantwoord:

• Wanneer treedt de nieuwe wetgeving in werking en wat met de overgangsregeling?
• Op welke punten gaat de omzettingswet verder dan wat de Mobiliteitsrichtlijn vereist?
• Welke nieuwe regels worden voor zuiver nationale verrichtingen voorzien?
• Welke nieuwe reorganisatievormen introduceert de omzettingswet?
• Welke nieuwigheden vallen er te noteren op het vlak van partiële splitsingen?
• Wat zijn de fiscale gevolgen van een belaste grensoverschrijdende herstructurering?
• Wat zijn de fiscale gevolgen van een belastingvrije grensoverschrijdende herstructurering?
• Hoe vertaalt het huidige fiscale regime voor grensoverschrijdende herstructureringen zich naar de nieuwe reorganisatievormen?
• Zijn de autonome fiscale definities in het WIB92 aangepast opdat het belastingneutrale regime ook wordt opengesteld voor de nieuwe reorganisatievormen?
• Wie moet het voorafgaand attest (dat een noodzakelijke voorwaarde wordt om tot de grensoverschrijdende verrichting te kunnen overgaan) afleveren? Welke documenten moeten bij de aanvraag tot het attest afgeleverd worden?
• Wat met het fiscaal en sociaal certificaat? Aan welke modaliteiten moeten deze certificaten voldoen? Op welke schuldvorderingen heeft het fiscaal certificaat betrekking? Wanneer treedt de regeling betreffende de certificaten in werking? Welke praktische impact hebben de certificaten? Kan het aanwezig zijn van fiscale of sociale schulden de grensoverschrijdende reorganisatie in de weg staan? In welke zin kunnen de certificaten een rol spelen bij de zgn. fraudetoets?
• Wat is de rol van de notaris? Moet hij ook overgaan tot een inhoudelijke controle van de inhoud van de certificaten? Kan hij weigeren het voorafgaand attest af te leveren? Doet zijn controle afbreuk aan de toepassing van de fiscale antimisbruiktoets van artikel 183bis WIB92?
• Wat houdt het uittrederecht in? Hoe wordt de uitbetaling van een scheidingsaandeel vennootschapsrechtelijk en fiscaal behandeld?
• Welke fiscale kwalificatie moet worden gegeven aan de uittredingsvergoeding?